農地の相続で使える納税猶予とは？申告手続きや注意点についても解説

代々受け継いできた大切な農地の相続を控え、重い税負担に、不安を抱えている方は多いのではないでしょうか。
将来も農業を続けていきたいという皆様の思いに寄り添い、少しでも負担を軽減するための特例制度が存在するのです。
本記事では、農地の納税猶予とはなにか、手続きや注意点について解説します。

農地の納税猶予とは

農地の納税猶予とは、一定の条件を満たして農業を続ける場合に、本来納付すべき相続税や、贈与税を先送りできる制度です。
農地は、宅地への転用可能性から評価額が高くなりやすく、税金のために土地を手放す事態を、防ぐ目的が背景にあります。
この制度の対象には、自分で耕作する農地や採草放牧地だけでなく、一定の特定貸付けをおこなう市街化区域外の農地なども含まれるでしょう。
ただし、贈与税の特例は、贈与者の死亡時に相続税へ引き継がれるため、単純に税負担が消滅するわけではありません。
そのため、適用要件を慎重に確認することが、不動産相続の第一歩となるのです。

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特例の適用に必要な申告手続き

本特例の適用を受けるためには、相続や贈与があった後、申告期限までに所轄の税務署へ、申告書と必要な書類を提出しなければなりません。
主な添付書類としては、農業委員会の適格者証明書や遺産分割協議書の写し、対象農地の担保関係書類などが求められます。
さらに、担保提出用の登記事項証明書など、不動産関連の評価資料を収集する作業は、時間を要するでしょう。
また、この制度は一度申告して終わりではなく、申告期限の翌日から起算して、3年ごとに継続届出書を提出する義務があるのです。
農業委員会の証明取得には、時間を要するため、次回の提出期限を見据えて、早めに準備を進めていきましょう。

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制度を利用する際の注意点

特例適用後に気をつけたいのは、継続要件から外れると、猶予された税額にくわえて、利子税の納付が必要になる点です。
たとえば、対象の農地を譲渡や転用したり、耕作を放棄したりすると、その面積に応じて本来の税額が確定してしまいます。
とくに、譲渡などの面積が適用農地の20%を超えると、猶予税額の全額を、一括で納めなければならないケースもあるでしょう。
つまり、この制度は不動産を受け継ぐ相続人が、将来にわたり農業を営む意思と、実行体制を持っているかどうかが問われるのです。
相続人が複数いる場合は、誰が事業を承継し、手続きを担うのかを事前に協議し、計画的に管理体制を整えておくことをおすすめします。

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まとめ

農地の納税猶予は、条件を満たして、農業を継続する後継者の相続税や、贈与税を先送りできる特例制度です。
適用には、税務署へ必要書類を提出する手続きにくわえ、3年ごとに継続届出をおこなう義務が伴います。
要件から外れると、利子税を含む納税が発生するため、相続人による確実な耕作と維持管理を徹底しましょう。
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